来源:中国税务报 作者:邢千 发布时间:2018-08-03
笔者在为某生产企业提供2017年度企业所得税汇算清缴服务时发现,该企业为激励内部营销人员积极拓展业务,组织优秀营销人员(不含该企业股东)旅游并承担相应旅游费用,取得了增值税普通发票,计入了福利费支出,未按企业所得税有关规定进行纳税调整,且未代扣代缴个人所得税。企业这种做法存在很大税务风险。
企业所得税风险
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条对企业职工福利费的范围作了规定,包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,比如因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等,还包括按照其他规定发生的丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等其他职工福利费。
笔者认为,该企业组织优秀营销人员旅游发生的费用不属于上述列举范围内的福利支出,不能作为福利费在企业所得税税前扣除,建议企业全额调增,并重新计算业务招待费调增额。
需要补充说明的是,企业职工旅游费用能否税前扣除,各地税务机关的执行口径不尽相同,企业应与主管税务机关沟通、确认。
个人所得税风险
《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励,应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
因此,内部优秀营销人员免费旅游所发生的相关支出,建议与该员工当期的工资、薪金合并,按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
(作者单位:江苏大公税务师事务所)
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
876财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
580关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
400中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
315工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
306国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
254最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
210财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
146国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
117支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1181中华人民共和国公司法
993国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
876财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
604财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
580财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
461财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
444关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
400中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
315工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
306财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124324国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
85787财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29230财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
26990秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25565广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23277国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22693财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22473财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19711财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18627税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6