来源:梧桐税苑 作者:梧桐税苑 发布时间:2019-12-30
营改增后,劳务报酬、财产租赁、财产转让均为增值税的征税范围。个税扣缴客户端对“财产租赁、财产转让”的“收入”栏填报口径提示为“含税”,对“保险营销员、证券经纪人佣金特殊劳务报酬”的“收入”栏填报口径提示为“不含增值税”(与财税〔2018〕164号规定一致),对“一般劳务报酬”的“收入”栏填报口径未提示是否含增值税,只提示“纳税人取得劳务报酬收入的总额”,单从字面“收入的总额”看,可以理解为“含增值税收入”,但也容易产生歧义。因此,纳税人取得各类收入同样含增值税的情况下,个税申报时,“收入”栏填报时是否含增值税是不一致的,不能以“增值税属于价外税”来判断一般劳务报酬等各类所得的“收入”栏填报时是否含增值税,一般劳务报酬的“收入”栏是否含增值税需税务总局进一步明确。“收入”栏是否含增值税直接影响“减除费用”的计算结果,最终影响应纳税额。如果税务总局未进一步明确,纳税人选择“含增值税收入”或“不含增值税收入”,税务机关都不应该追究扣缴义务人的责任。按“含增值税收入”填报时,“允许扣除的税费”应填报“增值税和附加税费”;按“不含增值税收入”填报时,“允许扣除的税费”只能填报“附加税费”。笔者倾向于一般劳务报酬“收入”栏按“含增值税收入”填报,理由如下:
虽然保险营销员、证券经纪人(自然人)佣金特殊劳务报酬的“收入”填报“不含增值税收入”,表面上看,比用“含税收入”计算对应的“减除费用”会小,但大部分的保险营销员、证券经纪人月收入未超10万元都免增值税和附加税费,相当于大部分保险营销员、证券经纪人的佣金“减除费用”都是按“含税收入”计算的。而同样是自然人取得的“一般劳务报酬”只能享受按次500元以内的免征增值税优惠。为了劳务报酬课税的相对公平,建议税务总局对“一般劳务报酬”的“收入”栏明确为“含增值税收入”,对应的“允许扣除的税费”栏填写包括增值税和附加税费。
下一篇: 上班族看过来,这些"工资薪金所得"个人所得税有减免税优惠!
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
925财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
615关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
429工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
352中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
329国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
297最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
236财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
165国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
132支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1186中华人民共和国公司法
1037国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
925财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
645财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
615财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
487财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
464关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
429工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
352中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
329财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124330国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114532财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29242财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27033秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25573广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23292国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22729财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22511财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19747财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18643税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6