一、答案&分析

1.销售自产机器设备同时安装：

（1）应分别核算机器设备和安装服务销售额，分别按16%和10%税率计税；安装可以按甲供工程选择适用简易计税方法3%征收率计税

（2）如未能分别核算，则从高适用16%税率

2.销售外购机器设备同时安装

（1）如按兼营分别核算，分别按16%和10%税率计税；安装可以按甲供工程选择适用简易计税方法3%计税；

（2）如未按兼营分别核算，按照混合销售规定计税；亦即按照主业确定按16%税率计税还是10%税率计税。

二、政策依据

《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

“六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”

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