来源:赢了网 发布时间:2017-07-28
政策依据:财税2011年100号文和国家税务总局第60号文
注:为了计算的方便,举例的时候假设软件产品没有进项税可以抵扣
近期,停顿了将近一年的软件产品增值税即征即退正式开始办理了,大家欢欣鼓舞。下面就这俩个政策在执行过程中个人认为存在问题的地方写出来跟大家探讨下:
1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%-嵌入式软件销售额*3%,这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税可以抵扣的,那么退税的时候是退实际说服超过3%的部分的,也就是说退税的公式=嵌入式软件销售额*17%-嵌入式软件进项税-嵌入式软件销售额*3%,这个公式的改变才是真正退还了纳税人税负超过3%的部分的增值税。
2、还有一个问题,就是退税的软件产品对应的硬件部分成本的问题。举例如下:
A企业是软件企业,有自己生产的设备,设备包含嵌入式软件部分,现在有一个销售合同如下:A企业帮助B企业搭建一个XX平台,用到自己生产的设备—简称X设备,X设备里面包含软件产品Y,同时还用到外购的服务器。企业合同签订成:
A企业向B企业销售一个XX平台,明细有两项:
1、X设备一台价格30万
2、服务器一台价格20万
3、Y软件产品价格10万元
总计价格50万元。
实际成本如下:
X设备成本10万元,销售价格30万元,外购服务器成本10万元,销售价格20万元
Y产品成本1万元,销售价格10万元
假设Y软件产品没有进项税可以抵扣。
这样企业实际上是把软件产品Y的退税和X设备捆绑在了一起,企业的退税=10*(17%-3%)
但是现在企业把合同转换成另外一种签订方式:
1、XX平台硬件部分价格25万元
2、Y软件产品价格35万元
这样退税=35*(17%-3%)
其实两种方式的操作在于成本的计算对象不同,第一种方式把实际销售的每种设备作为单个成本核算对象,而第二种方式把整个系统作为一个成本核算对象。个人认为这里存在一个很可行的纳税筹划方式,尤其适那些大型设备的销售,完全可以把一些不包含软件产品的设备和包含软件的设备打包算做一个系统销售出去,这样就可以把这个系统分成硬件部分和软件部分,只要硬件部分的成本利润率超过10%就可以了,其余部分全部算作是软件部分的定价,就可以最大化的减少增值税的实际支出了。
改变下成本核算对象着实可以节税。
上一篇: 国家税务总局关于《国家税务总局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》的解读
下一篇: 新一般纳税人登记办法“年应税销售额”避免四个理解误区
工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
799国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
761国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
732最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
285财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
227国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
197财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
163商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
107财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
80国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1399支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1223中华人民共和国公司法
1090财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
1050财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
893工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
799财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
768国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
761国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
732财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
566财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124377国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114561财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29307财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27161秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25603广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23328国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22812财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22661财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19841财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18684税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6