根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现就临时取得生产、经营所得的自然人纳税人核定征收个人所得税问题公告如下:
对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人(有扣缴义务人的除外),在临时从事生产、经营代开增值税发票时,对其取得的生产、经营所得,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目,由税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税。
本公告自2017年10月9日起施行。
特此公告。
河南省地方税务局
2017年9月6日
关于《河南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》的解读
为进一步加强和规范个人所得税征管,明确个人所得税征收管理有关问题,河南省地方税务局发布了《关于个人所得税核定征收问题的公告》(以下简称《公告》),为便于纳税人和全省各级地税机关理解和执行,现对《公告》解读如下:
一、《公告》出台的背景
(一)便利纳税人办税需要。2016年,国家税务总局下发了《关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》(税总发[2016]127号),将没有扣缴义务人的自然人开票人确定为代征范围。这样,纳税人就可以进一家门办两家事,让信息多跑路、纳税人少跑腿。近期,省国税局、省地税局正联合起草委托国税机关代开发票环节征收地方税费的通知,明确临时从事生产经营的自然人代开发票环节个人所得税的征收管理。为便于国税部门及时准确代征个人所得税,需要地税机关制定征收规定。
(二)加强零散税收管理需要。“以票控税”是税务部门加强零散税收控管的有效手段。多年来,河南省各级税务机关严格按照税法规定,在自然人向税务机关申请代开发票时,依照税法有关规定,按开具发票金额的一定比例征收个人所得税等应征税款,有效防止了零散税收的流失,确保国家税收及时足额入库。但由于各市、县个人所得税核定征收率不尽一致,为公平税负,进一步明晰政策执行标准,避免征纳双方争议,方便纳税人办理相关事宜,需要对此项核定征收政策进行明确。
二、关于核定征收及征收率
根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第十三条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定,其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得,应按个体工商户的生产、经营所得申报缴纳个人所得税。同时,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定,税务机关有权采用规定的方法核定应纳税额。
“营改增”全面推行后,考虑到市场、行业等情况,以及便于征管、公平税负,在充分调研、广泛征求意见的基础上,同时参照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)将代开货物运输业发票个人所得税预征率统一为1.5%的规定,《公告》明确在代开增值税发票环节,按纳税人开票金额的1.5%征收个人所得税。
三、关于税款征收和缴纳
《公告》明确:对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人(有扣缴义务人的除外),在临时从事生产、经营代开增值税发票时,对其取得的生产、经营所得,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目,由税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税。
符合《公告》所列情形的自然人(有扣缴义务人的除外),应当在申请代开发票时,按照《公告》规定的个人所得税核定征收率,依法向申请代开发票地主管地税机关或者依法受托代征部门申报缴纳个人所得税。
四、关于《公告》施行时间
《公告》自2017年10月9日起施行。
河南省地方税务局
2017年9月5日
上一篇: 关于《国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》的解读
下一篇: 关于《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》的解读
工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
443国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
383最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
275财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
211国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
178国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
135财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
108商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
58财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
55支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1205中华人民共和国公司法
1077国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1042财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
730财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
701财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
550财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
536关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
467工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
443国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
383财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124364国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114549财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29286财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27123秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25594广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23321国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22778财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22607财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19810财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18666税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6