来源:中国税务报 作者:陈兵浪 唐功奇 发布时间:2018年8月24日
《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)明确,取消企业所得税优惠事项备案管理,实行纳税人“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业自行享受所得税优惠的同时,需要将《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》[以下简称《目录》(2017年版)]列明的留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。同时,纳税人在实务中需避免出现以下三种情形。
情形一:未及时归集备查资料
企业应当在完成所得税汇算清缴申报后,同步将留存备查资料归集和整理,以备税务机关核查。如企业享受《目录(2017年版)》某优惠事项,并在2018年5月15日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,应在5月15日同步将其优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。如果企业未按时归集和整理备查资料,可能会影响相关税收优惠的享受。
情形二:未按时限留存备查资料
企业留存备查资料应从享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起,保留10年。如果企业保管不善导致留存备查资料在该期间内遗失或损毁,则可能承担被税务机关否定享受税收优惠权利的风险。企业应按2018年第23号公告附录《目录》(2017年版)中规定的内容收集留存备查资料,并按税务机关要求限期提供留存备查资料,以证明其符合税收优惠政策条件。
例如,某企业2017年完工某生产用厂房,原值2200万元,根据目录(2017年版)“固定资产加速折旧或一次性扣除”的规定,企业应当留存以下四项材料备查:1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料[以某重点行业业务为主营业务,固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上];2.购进固定资产的发票、记账凭证(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明);3.核算有关资产税法与会计差异的台账;4.其他由省税务机关规定的资料。
这些材料的保存期限,应当从优惠事项有效期结束后开始计算。《企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门规定外,房屋、建筑物计算折旧的最低年限为20年。由于加速折旧最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。因此,该厂房最低折旧年限为12年,加速折旧优惠事项有效期为2017年~2029年。在这12年中,该项资产税法折旧额大于会计折旧额,企业依法享受所得税优惠,并每年填写《固定资产加速折旧(扣除)明细表》。优惠事项有效期结束后的10年,即2030年~2039年期间,企业都要留存保管备查资料。这样,企业留存备查材料最长达22年。如果未按要求期限留存备查材料将受到处罚。
情形三:备查资料不真实不完整
企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理。比如,伪造残疾人证书,伪造资源综合利用证书等主观恶意行为,都会受到处罚。
(作者单位:国家税务总局吉安市税务局)
下一篇: 《企业集团登记证》2018年9月1日起不再核发 统借统还:免税前提变了 税收优惠不变
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
961财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
639关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
445工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
379中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
341国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
322最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
258财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
180国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
150国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
28支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1193中华人民共和国公司法
1057国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
961财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
666财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
639财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
501财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
483关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
445工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
379中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
341财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124341国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114537财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29260财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27053秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25581广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23301国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22748财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22537财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19760财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18650税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6