来源:中国税务报 作者:江霞 发布时间:2015年1月9日
公司使用员工车辆,有两种方式,一种是给职工发放车补,另一种是员工和公司签订租赁合同,公司租用员工车辆并支付租赁费用,两种方式对员工的税务影响不同。
公司与员工签订租赁合同的,支付给员工的租金等费用,员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;没有签订租赁合同而支付给员工的所得,员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
案例:甲乙都是某公司的员工,都将自家车交由公司使用,车辆租金每月均为3000元,乙与公司签订了租赁合同,而甲没有。则所缴个人所得税就有差别。
根据个人所得税法实施条例第八条规定,工资、薪金所得,指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时,《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)第一条规定,因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元,车辆租金均为3000元。那么,甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为(4500+3000-3500)×10%-105=295(元)。
而乙由于签订了租赁合同,其取得的收入属于财产租赁所得,应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。假设其财产租赁所得还要缴纳综合税率5.5%的营业税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳各项税款为(4500-3500)×3%+3000×5.5%+(3000-3000×5.5%-800)×20%=602(元),两种方式应缴个人所得税相差307元(602-295)。因此,租用方式不同,个人税负就有差别。
上一篇: 国家税务总局日前发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》,税收专家提醒—— 企业政策性搬迁要注意防范税务风险
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1012财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
681工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
419国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
361中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
358最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
271财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
201国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
168国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
93财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
69支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1203中华人民共和国公司法
1066国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1012财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
703财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
681财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
532财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
515关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
461工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
419国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
361财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124353国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114545财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29277财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27077秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25589广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23308国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22768财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22576财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19791财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18662税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6