- 耕地占用税纳税如何筹划
- 文号：无阅读：2134发文日期：2017-06-09
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来源：华律网整理 发布时间：2017年6月9日
对房地产开发企业进行纳税筹划时，可考虑利用耕地占用税有关税收优惠政策。
(一)经批准征用的耕地，免征耕地占用税
以下各项经批准征用的土地，免征耕地占用税
(1)部队军事设施用地。
(2)铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地。
(3)炸药库用地。
(4)学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。
(二)西部大开发中的税收优惠
在耕地占用税方面，对西部地区公路国道、省道建设用地免征耕地占用税。公路国道、省道以外的其他公路建设用地是否免征耕地占用税由省、自治区和直辖市人民政府决定。
耕地占用税减免实行申报制度，纳税人在申请用地的同时，必须根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定的减免范围向当地地方税务机关提出报告，说明申请减免的理由。
纳税人申报减免，必须到当地地方税务机关领取减免申报表并按规定填写。
对耕地占用税的减免，除执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》已有的规定外，按以下审批权限进行：
(1)占用耕地1000亩(含1000亩=66.66万平方米)以上的，报财政部批准，并报省、直辖市、自治区人民政府备案;
耕地占用锐减免申报表
纳税人全称
详细地址
申请用地面积(平方米)
建设项目性质
建设项目用途
当地适用税额
计征税额
应征税额
申请减免税额
申请减免理由
土地管理部门实际
批准占地面积
征收机关意见
(2)占用耕地30亩(含30亩=19998平方米)以上、1000亩=66.66万平方米以下的，报省、自治区、直辖市人民政府批准，并报财政部备案;
(3)占用耕地3亩以上(含3亩=1999.8平方米)、30亩=19998平方米以下的，报地、市、自治州人民政府批准，并报省、自治区财政厅备案;
(4)占用耕地3亩=1999.8平方米以下的报县(市)人民政府审批，并报上一级财政局备案。
计划单列市耕地占用税减免的审批权限，按照同级土地管理部门占用耕地的审批权限确定，由计划单列市财政局审核后，报同级人民政府批准，并报财政部备案。
各级审批机关不得超越权限，扩大耕地占用税的减免范围，其他任何部门、单位和个人都无权批准减免税。
各级地方税务机关应当根据土地管理部门实际批准占地数，对纳税人申请减免耕地占用税的情况进行认真审核，并经前述规定的审批程序，批复纳税人。
各级地方税务机关应当对下级地方税务机关耕地占用税的减免情况，经常进行检查。省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅、局可采取自查、互查和专查等形式定期开展耕地占用税减免执行情况的检查，并写出专题报告，报财政部和同级人民政府。
