- 天津武清税务筹划之城建税及附加的计算（1）
- 文号：无阅读：2526发文日期：2018-08-21
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来源：网络 发布时间：2018年8月21日
退还增值税期末留抵税额对附征城市建设维护税及附加的影响
如前所述，纳税人如果不申请退还增值税留抵税额，则可继续抵扣以后纳税期（比如往后6个月）产生的增值税销项税额，直到某期的销项税额大于当期应抵扣税额时，才需就差额部分（当期增值税应纳税额）缴纳城市建设维护税及附加。而如果此前申请退还了留抵税额，就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或减少，当后期（比如此后第2个月）产生的销项税额大于进项税额（或应抵扣税额），其差额部分除了变成增值税应纳税额需要缴纳外，还需据此缴纳城市建设维护税及附加，就相当于已申请退还的这部分留抵税额，融入了后期的应纳税额成了城市建设维护税及附加的计税（征）依据。
这部分应纳税额（退还的留抵税额）对应的城市建设维护税及附加，也就一度被称为是因取得增值税留抵税额的退税所支付的“退税费用”。
例1：某市闻涛环保专用设备制造公司2018年7月产生增值税销项税额80万元，当期取得进项税额10万元，上月账面期末增值税留抵税额为40万元，7月份的应抵扣税额为50万元（进项税额10万元+留抵税额40万元）。该公司7月份应申报缴纳增值税30万元：
应纳税额＝当期销项税额80万元－应抵扣税额50万元＝30万元。
同时，由于该公司缴纳了7月份的增值税30万元，当期还应申报缴纳城市建设维护税2.1万元、教育费附加0.9万元、地方教育附加0.6万元：
城市建设维护税：30万元×7%＝2.1万元
教育费附加：30万元×3%＝0.9万元
地方教育附加：30万元×2%＝0.6万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加3.6万元。
例2：某市闻涛软件开发有限公司2018年7月产生增值税销项税额80万元，当期取得进项税额10万元，上月账面期末留抵税额40万元因符合退还部分行业增值税留抵税额的政策，已在7月申请退还。该公司7月份应申报缴纳增值税70万元：
应纳税额＝当期销项税额80万元－当期进项税额10万元＝70万元。
同时，由于该公司缴纳了7月份的增值税70万元，假设没有相关配套政策，则还应申报缴纳城市建设维护税4.9万元、教育费附加2.1万元、地方教育附加1.4万元：
城市建设维护税：70万元×7%＝4.9万元
教育费附加：70万元×3%＝2.1万元
地方教育附加：70×2%＝1.4万元
以上合计缴纳城市维护建设税及附加8.4万元。
