- 将施工部设在农村 筹划城建税
- 文号：无阅读：1750发文日期：2018-02-07
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来源：新浪博客 发布时间：2018年2月7日
大家知道，城市维护建设税（简称城建税）设有三种不同的比例税率，即纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%.
城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据并与增值税、营业税、消费税同时缴纳的一种税。城建税因纳税人所在地的不同，其适用的税率也不同，这就为纳税人进行纳税筹划提供了空间。
《营业税暂行条例》第十二条规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
《营业税暂行条例实施细则》第三十二条规定：“纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。”而湖北省的相关规定是：“由若干个施工企业分段承包的省内跨县（市）工程的，由施工企业在各自分段承包工程的施工所在地缴纳营业税。”这样，营业税纳税地点的不同，为纳税人选择缴纳城建税提供了筹划空间。
比如，承包湖北孝襄（湖北省孝感市至湖北省襄樊市）高速公路建设工程的单位（以下简称纳税人）在纳税期间内缴纳城建税时取决于以下两个要素，一是该时间内所取得的工程承包收入；二是纳税人施工所在地的城建税的适用税率。对纳税人来讲，工程承包所取得的收入是一个相对固定的数值，可变因素相对较小，而纳税人施工所在地是一个可变因素，纳税人可根据自己承包工程的实际情况选择。
湖北省孝襄高速公路土建工程第八合同段施工经理部是这样进行纳税筹划的：据工程施工经理部负责人介绍，他们所承包的孝襄高速公路第八合同段的工程总收入约为4.4亿元。该工程绝大部分施工路段远离随州市市区，接近随州市郊区，但离随州市曾都区均川镇（建制镇）最近。为了便于工程的质量管理与监督，降低纳税成本与管理成本，他们算了一笔账，假如他们把工程施工经理部（工程核算地）选择在随州市市区，该工程总承包收入应纳城建税为：44000×3%×7%＝92.4（万元）；如果把工程施工经理部选择在均川镇，该工程总承包收入应纳城建税为：44000×3%×5%＝66（万元）；如果把工程施工经理部选择在农村，该工程总承包收入应纳城建税为44000×3%×1%＝13.2（万元）。因此，工程施工经理部决策层最后将工程施工经理部办公地点选择在离该工程施工路段中心位置较近的一所租用的农村学校内。虽然办公条件、生活环境远不如随州市，也比不上均川镇，但仅城建税这一项，就比选择在随州市节税79.2万元，也比选择在均川镇节税52.8万元。
