- 利用所得税2.5%核定征收的优惠政策税务筹划——转移利润增加成本
- 文号：无阅读：1793发文日期：2012-03-31
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来源：新浪博客 作者：税务顾问_张开顺 发布时间：2012年3月31日
辽宁省锦州古塔区企业服务有限公司是古塔区区政府下属的一家公司，相当于区政府的一个招商部门，全权负责古塔区区政府的的招商引资工作。为了让企业能更好的在古塔区投资兴业，对进入古塔区的企业区政府给予如下招商优惠政策：
（一）对缴纳营业税企业，地方财政按企业实缴营业税税额40%作为扶持企业发展基金给予扶持。
（二）对缴纳营业税附征的企业（城建税、教育费附加）地方财政按实缴附征税税额40%给予扶持。
（三）对进驻我区的服务型企业，年营业额500万以下，企业所得税实施核定征收，按企业营业额的2.5%征收企业所得税，超过500万元以上的企业，需要核定征收企业所得税，可特殊申请批准后可核定征收企业所得税。
（四）个人所得税，地方财政按企业实缴个人所得税15%享受政策优惠，作为扶持企业人才培养基金。
一、那么如何运用这些政策呢？
1、例如您是大连的一家大型的集团公司，每年利润比较大，如何运用招商政策呢？您可以在锦州成立一家促销公司、网络营销公司或销售代理公司，锦州成立的公司可以为您集团公司作一些配套的服务，把集团公司的利润转移到锦州公司。
案例一：转移利润增加成本
大连XXX房地产企业（以下简称大连公司）将原来自己的销售部门分离出去，在锦州古塔区成立代理销售公司（以下简称锦州公司），大连公司将全部销售转移到锦州公司，让锦州公司全权代理销售大连的项目，付给锦州公司3%的销售佣金。
例如：大连公司收入的3%为1500万，分三年付给锦州公司。锦州公司开具正规发票给大连公司，锦州公司开具的发票在大连公司可进入成本，锦州公司收取的佣金可以在锦州古塔区享受政府扶持政策。实际上佣金1500万是大连公司的利润部分。
锦州公司按照如下优惠情况缴纳税款：
成立锦州公司后缴纳营业税：
1500万×5.5%=82.5万×40%（政府对锦州公司给予的扶持比例）=33万
82.5万－33万（政府扶持金）=49.5万（锦州公司实际缴纳营业税额）
企业所得税：1500×2.5%=37.5万（锦州公司实际缴纳企业所得税额）
锦州公司缴纳税款合计：49.5万（营业税）+37.5万（企业所得税）=87万
原大连公司应缴纳企业所得税：1500万（假定扣除成本500万，可能成本没有那么大）×25%=250万
大连公司在锦州成立代理销售公司后实际节省税款额为：250万-87万=163万
问题一：那么在锦州办公司怎么办？
我们是全权来代办一切手续的，像工商执照、税务登记证、组织机构代码证、申请财政奖励、申请企业所得税核定征税、报账、企业秘书等，您可以省去很多麻烦和烦恼的。
问题二：那么在锦州成立公司如何收费呢？
在锦州成立公司是需要按年来收取综合管理服务费的，每年48000元。但不包括在贵司在注册申请时各职能部门应收取费用。工商、税务等办理费用，以行政事业部门实际收费为准。
问题三：可是这么做会不会有风险呢？
在锦州成立的公司是全额缴纳营业税及附加的，而且是按照地方税务局的审批享受了核定征收企业所得税待遇的，因此您的企业得到的是财政奖励支持，不存在税收风险。
