- 研发费加计扣除与高新企业认定的关系
- 文号：无阅读：1837发文日期：2017-12-06
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原创：小颖言税 作者：严颖 发布日期：2017-12-06
研发费用加计扣除与高新企业认定之间存在着这样的辩证关系：能加计扣除的企业不一定是高新技术企业，但高新技术企业必然有研发费加计扣除项目。
由于高新企业同时享受加计扣除的优惠，两者的归集口径容易就混淆了。高新技术企业的研发费用范围一般大于研发费加计扣除的范围。比如说折旧费，对于建筑物的折旧费不能加计扣除，而高新可以。对于经营租赁费加计扣除只允许用于研发的仪器、设备租赁费，厂房不可以加计，而高新可以。高新研发费用包括装备调试费用，田间实施费，加计扣除不包括。高新研发费用包括通讯费，加计扣除也不包括。委托研发的，高新包括委托境内外研发，而加计扣除只能是委托境内机构或个人。其他相关费用高新规定不得超过研究开发总费用的20%，而加计扣除规定是不得超过10%。高新的研发费用口径不包括职工福利费，补充养老和补充医疗保险，而研发费用加计扣除可以。对研发人员的定义，高新研发费用只要是企业科技人员都可归集，加计扣除必须是直接从事研发活动的人员。不过，对科技人员，高新要求累计实际工作时间在183天以上，而加计扣除没有这个要求。
为了阅读更直观，制作了下表，共有8个不同点。
主要差异 | 高新研发费用 | 研发费用加计扣除 |
其他相关费用 | 不超过研究开发总费用的20%。包括通讯费 | 不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。不包括通讯费。 |
委托研发 | 包括委托境内外研发 | 只允许委托境内机构或个人进行研发。 |
折旧费 | 用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费 | 不包括建筑物的折旧费 |
长期待摊费用 | 是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的。 | 不包括 |
部分研发活动 | 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 | 不包括 |
人员人工费用 | 研发人员定义：企业科技人员，要求累计实际工作时间在183天以上。不包括职工福利费、补充养老和补充医疗保险。 | 直接从事研发活动人员。职工福利费、补充养老和补充医疗在其他相关费用加计扣除 |
经营租赁费 | 用于研发的固定资产租赁费均可归集，例如厂房。 | 只允许用于研发的仪器、设备租赁费。 |
调试费与实验费 | 包括装备调试费用，田间实施费 | 不包括 |
