来源:中国税网 作者:段晖 发布日期:2019—12—11
随着企业所得税征收方式的不断规范,查账征收已经成为税务机关普遍采用的征管方式。对于刚刚从核定征收过渡到查账征收的企业,尤其是建筑企业,化解采购发票的涉税风险管理问题应是当务之急。然而,一些企业却没有引起足够重视,从而招致风险预警和税务稽查。
预警案例
H省建筑企业A公司,2018年度企业所得税纳税申报表显示:营业成本298000万元,职工薪酬18600万元,管理费用21000万元,销售费用1100万元,财务费用19800万元,固定资产增加额1600万元,本年折旧600万元。
A公司2018年度资产负债表显示:存货增加额3500万元。
H省税务局通过发票电子底账系统查询到A公司2018年度取得增值税发票金额为61000万元。
预警指标
根据H省大数据和风险管理局设定的“成本异常风险预警指标”,A公司2018年度取得增值税发票金额=营业成本-职工薪酬+管理费用+销售费用+财务费用+固定资产增加额-本年折旧+存货增加额=298000-18600+21000+1100+19800+1600-600+3500=325800(万元),实际取得增值税发票61000万元,差异额=325800-61000=264800(万元)。
为什么实际取得增值税发票金额,比理论上应当取得的增值税发票金额少了264800万元呢?于是,H省大数据和风险管理局将系统默认的高风险推送到了企业的主管税务机关。
实地核查
经主管税务机关实地核查,得知A公司2017年度企业所得税实行核定征收,征收率为2%,2018年度企业所得税改为查账征收后,但A公司仍然沿用2017年的管理模式,在采购环节没有依法索取发票,而是继续以“白条”入账;在办理纳税申报时,A公司参照核定征收的税负水平,先确认利润然后倒挤成本,填写企业所得税年度纳税申报表,这是一种变相回归核定征收的方式,从而导致以上税务预警。
针对核查发现的违法事实,主管税务机关认为其情节严重,决定移送税务稽查部门查处。
税务稽查
稽查局检查发现,A公司除了以“白条”虚列成本外,还涉嫌借用他人身份信息虚列工资,从而导致少扣缴个人所得税的现象,同时涉嫌接受第三方平台公司虚开劳务发票抵扣增值税的重大税收违法行为。
下一篇: 财政部 税务总局 人民银行关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1015工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
421国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
362最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
271财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
201国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
169国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
96财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
72财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
42商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
41支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1203中华人民共和国公司法
1066国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1015财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
704财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
682财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
533财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
517关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
461工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
421国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
362财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124357国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114546财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29277财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27077秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25589广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23308国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22770财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22577财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19792财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18662税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6