2020年以来,财政部、国家税务总局陆续下发了多个政策文件支持企业发展,为方便纳税人清晰掌握政策,懂申报会申报,我们将以系列案例的形式梳理新政实施后申报表的填写要点。
今天我们共同来看看:
1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例。
大连地区某企业为增值税小规模纳税人,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元,2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元,3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
案例分析
该企业2020年一季度销售额=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元)
应纳税额减征额=101000÷(1+1%)×2%=2000(元),该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
填写《增值税减免税申报明细表》
“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。
“本期发生额”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)
填写主表
该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”=350000(元)
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)
第15栏“本期应纳税额额”=350000×3%=10500(元)
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000(元)
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500(元)
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732工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
635国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
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