来源：中国税务报 作者：吕旭科 李文 发布时间：2015-05-06
短期内取得大量增值税发票，同时出口退税额增长畸快，H、J两家公司的异常举动进入检查人员视野。虚假货物、虚假报关、虚假结汇……随着调查的逐步深入，涉案金额达1765万元的骗税案最终真相大白。
近期，新疆巴音郭楞蒙古自治州国税局与公安机关成立联合办案小组，通过多方调查并远赴福建、江西、河南等多地取证，最终查实J公司、H公司以接受虚开增值税发票、虚假报关、虚假结汇等方式，骗取国家出口退税款1765万元的违法事实。该局依法追缴税款并分别对H公司、J公司处以1061.5万元、703.4万元罚款。目前，相关涉案人员已移送司法部门处理。
小U盘内发现异常信息
2013年5月，巴州国税局稽查局利用综合数据管理系统分析企业信息时发现，H公司和J公司自2011年起取得棉布、人造革等高退税率货物的增值税专用发票，自2012年下半年开始，取得发票数量和金额突然激增，出口退税额大幅增长。检查人员对企业法定代表人、投资人、财务资料等重要信息进行比对分析后，发现这两家公司购进和销售环节均在异地，属“两头在外”型企业，不仅经营范围完全相同，并且两家公司有一个共同的投资人赵某。检查人员认为，这两家公司可能属于“一套人马、两块牌子”情况。由于疑点突出，巴州国税局决定对这两家公司同时实施突击检查。
在对J公司实施检查时，检查人员在其办公场所发现了一些销货企业的空白出库单、空白合同和一个U盘。U盘内有H、J两家公司内部账目的电子文件，部分文件详细记录了“票点、进票成本、结汇成本、公司流水”等相关数据。U盘中的信息引起了检查人员的注意。对此，J公司财务人员解释说“票点”是购货方支付给销货方的返利。
“目前市场上很多产品供大于求，大多数情况下都是卖方给买方返利，棉布、人造革货物在国内并不属于紧俏物资，怎么是买家给卖家返利呢？”检查人员提出质疑。
见此情景，企业财务人员又改口说这是外商支付的款项。外商知道我国有出口退税，所以要求有退税分成才买企业货物。
当检查人员要求封存U盘时，J企业财务人员坚决表示反对，这进一步加重了检查人员对企业经营业务真实性的怀疑。
检查组对企业账户、账簿、电子账目等进行初步检查后了解到，H、J两家公司从2011年开始大量取得棉布、人造革等高出口退税率货物的增值税专用发票，随后出口退税额快速增长。经统计，两家公司共从外省市96家企业取得增值税专用发票946份，票面金额达1.27亿元，税额2160万元，已取得国家出口退税款1765万元。
发票和账户疑点重重
经过分析，检查人员决定将资金流作为前期调查重点。
调取两家公司银行账户信息后，检查组发现，两家公司资金往来存在重大疑点：公司成员均有亲戚关系，企业每次开票前，出纳刘某或公司结汇人员胡某都会将一定数额的资金汇入公司账户，收到结汇款或者退税款后又会很快将资金转入个人账户。
这是怎么回事？
于是，检查人员对相关人员银行账户进行调查，发现了更大的问题：刘某和胡某账户的资金主要来源于乌鲁木齐的苏某和洪某。
苏某和洪某是谁？为什么提供资金给H、J两公司？
对此，H、J两公司投资人赵某给出的说法是：这是企业对外拆借的资金。
企业“缺血”到每次的进货资金都要拆借吗？通过分析比对相关信息和调查询问，检查人员最终摸清了两家公司的资金运作流程：每次取得增值税发票给开票方付款前，苏某、洪某向该企业人员胡某或刘某个人账户汇入开票金额91.4%～91.8%的资金，该企业其他人员（退税后参与退税款分配人员）将开票金额8.2%～8.6%的资金，也打入胡某或刘某个人账户，胡某或刘某再将资金转入企业对公账户，汇入开具发票的生产企业。
从整个流程看，苏某和洪某符合虚开发票中间人特征。同时，检查人员发现H、J两家公司电子账中也将开票金额的8.2%～8.6%明确记录为进票费用，核算时列为进票成本。
核查过程中，检查人员在核实企业运输业务真实性时发现，企业运输业务也不正常：两家公司从全国多个省份近百家企业购进棉布、人造革产品，但取得的运费发票信息显示，与企业发生运输业务的只有江西一家物流公司，发票均为年底一次性集中开具，运费在开票时一次性付清，开票之前从不预付运费。
经了解，江西这家物流公司只是一家注册资金200万元的小企业。在随后比对电子账时，检查人员发现企业的运输发票由庄某提供，并且在企业人员胡某的银行清单中，发现有运费回款记录。经计算，J、H两家公司的账户回款金额为运输发票开票金额的96%，资金回账时少了4%的金额。
种种迹象显示，H、J两家公司具有骗取巨额国家出口退税款重大嫌疑。
多地取证案件水落石出
2013年6月26日，巴州国税局稽查局与巴州公安局经侦支队召开联席会议。巴州公安局对该案极为重视，专门抽调人员配合国税机关查办案件，双方联合成立了办案小组。
联合办案小组研究决定，公安机关提前介入此案，采用刑侦技术手段对涉案主要嫌疑人员开展秘密调查，掌握涉案人员动向，为获得案件证据采集和获取侦破主动权创造条件。与此同时，检查人员仍然不动声色地继续对企业开展常规性税收检查，以免打草惊蛇。
经过专案组内查外调收集大量证据和公安机关经侦人员近1个月侦察，最终确认，H、J两家公司涉嫌骗取出口退税，专案组于2013年7月23日起着手抓捕企业负责人赵某等主要涉案人员。巴州稽查局抽调6名业务骨干，配合公安机关在乌鲁木齐和巴州同时开展抓捕和搜查行动。
自2013年7月起至2013年年底的半年时间里，巴州国税局与巴州公安局先后派出4个联合调查组共14人次先后赴福建、江西、河南、四川、浙江、新疆等地的开票企业、外汇结算部门、报关出口海关和金融机构等外调取证，获取了两家公司接受虚开增值税专用发票、虚开货运发票、虚假结汇等违法行为的大量证据。证实洪某和苏某为两家公司虚开专用发票的中间人，企业通过庄某以支付4%手续费的方式虚开运输发票。
联合调查组还查出两家公司在喀什海关报关出口的货物并非H、J两家公司所有，实为其他外国客商自行组织购买的出关货物。期间，赵某与外商协商，以外商货物充当两家公司货物，以两家公司的名义办理相关的报关手续，以每单300元～800元替外商支付报关费用，以虚假报关方式非法获取出口报关单。
按照正常结汇程序，企业应该在收到外商货款后存入外汇账户，由银行盖章证明确认企业已收汇，企业凭此已收汇的出口报关单再去国税机关办理出口退税。
为此，该公司获取报关单后，由企业负责人赵某联系乌鲁木齐售卖外汇人员岳某。岳某将资金存入企业外汇账户，银行在企业报关单盖章确认收汇。随后企业结汇人员胡某再给岳某开具转账支票归还资金，赵某按约定向岳某支付结汇费用，以此方式实现虚假结汇。
至此，案件水落石出。经查，J公司和H公司通过接受虚开增值税专用发票、虚假报关、虚假结汇等方式，共计骗取国家出口退税款1765万元。目前，巴州国税局已依法追缴了相关税款，涉案人员赵某，胡某、刘某等人已移交司法机关处理。
紧盯“两头在外”和“现钞结汇”
点评人：巴音郭楞蒙古自治州国税局稽查局局长 张仕民
本案查办期间，税务机关与公安经侦部门、海关缉私部门密切协作，统一办案思路，根据工作进展情况不定期召开案情分析会，发挥各自优势，在涉案企业不知情的情况下采集了充分的证据，形成了完整的证据链，确保了案件的顺利查处。
案件查处过程中，办案人员以上游虚开发票企业为线索，打开案件突破口；以资金流转调查为重点，摸清了涉案企业资金回流情况；通过调查货物运输环节，查清了犯罪嫌疑人非法购买运输发票的事实。查办着力点的正确选择，使案件查办少走弯路，直奔重点。
通过查办该案，我们感觉到，目前出口骗税违法犯罪活动已呈现出由东部沿海地区向内陆地区、西部地区延伸的态势，骗税作案也呈现团伙化、手段隐蔽化等特点。
为此，笔者认为，对于出口退骗税重大案件的查处和出口退税企业的监管，全国税务机关在征管信息沟通等方面应进一步加强协作。各地税务机关应重点加强进货企业、出口报关地均在外地省市的进销“两头在外”出口退税企业日常监管，及时与相关地区税务机关沟通征管信息。此外，“现钞结汇”的方式使不法企业有空间进行虚假结汇操作，使整个骗税流程更顺畅。因此，税务机关应加强出口退税企业“现钞结汇”行为的监控与管理，以防患于未然。
