一、业务规定
用工单位(相对于劳务派遣的另一方)只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳务者,且用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。
二、企业所得税处理
支付给劳务派遣公司的,作为劳务费支出。直接支付给员工个人的费用,作为工资薪金支出和职工福利费支出。
三、增值税处理
(一)税目:现代服务——商务辅助服务——人力资源服务
(二)税率/征收率:
1、差额计税 5%;
2、全额计税:一般纳税人6%,小规模纳税人3%。
四、易混概念
(一)与人力资源外包区别
1、人力资源外包税目:现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务;劳务派遣是人力资源服务。
2、税率/征收率:人力资源的销售额本身不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,即不论一般计税还是简易计税,都是相当于差额纳税。一般计税税率6%;简易计税,一般纳税人5%征收率,小规模纳税人3%征收率;
3、社保、公积金的缴纳
社保公积金,劳务派遣是以劳务派遣公司以自己名义为员工办理登记并缴纳;人力资源外包是发包企业以自己名义为员工办理社保公积金登记,由人力资源外包企业代为发放。
(二)与劳务外包区别
1、通俗的说,站在用工单位角度,劳务派遣是向派遣公司要人,具体安排什么事由用工单位自己决定。劳务外包是把业务包出去,对方怎么安排,派多少人,派什么人来干用不着管,只要把事情做好了。比如用工单位把公司的保洁业务包给保洁公司,保洁公司派几个人,公司不管,这是劳务外包。
2、以建筑劳务为例
(1)对用工单位建筑企业来说,劳务外包,是计算差额征税时收入的减项,而劳务派遣费用是一项成本费用,不能差额扣除。
(2)劳务分包是属于建筑工程系列,有住建部发的建筑企业劳务资质证书;劳务派遣是纯服务企业,只有人力资源和社会保障部门给的许可证,没有劳务资质。
(3)劳务派遣有用工人数限制,用工不能超过总用工的10%,劳务分包没有。
(4)劳务分包与劳务派遣可抵扣进项抵额也不同,在价格包死的情况下,劳务派遣差额征税,建安企业取得可抵扣的进项税额小于劳务分包。
五、发票取得
劳务派遣公司差额纳税,用工单位差额抵扣,即销售方征多少,购买方抵多少。
例:甲企业向劳务派遣公司支付劳务派遣费用100万,被派遣人员的工资、社会保险费用和其他福利费用80万由劳务派遣公司支付。劳务派遣公司采用差额征税,甲公司取得了一张80万的普通发票和一张20万的专用发票(金额19.05,税额0.95,税率5%)。甲公司采用一般计税,可以抵扣进项税额0.95万元。
六、会计处理
(一)用工单位
借:工程施工——合同成本——人工费
贷:应付帐款(直接支付给劳务派遣公司部分)
应付职工薪酬(直接支付给员工部分)
(二)劳务派遣单位,以简易计税为模板
1、确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——简易计税
2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借:应交税费——简易计税
主营业务成本
贷:银行存款
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
939财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
621关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
434工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
364中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
331国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
304最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
243财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
172国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
138支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1187中华人民共和国公司法
1040国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
939财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
653财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
621财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
490财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
471关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
434工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
364中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
331财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124335国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114534财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29252财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27041秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25576广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23293国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22735财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22523财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19749财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18646税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6