来源:增值税公子 作者:赵清海 发布时间:2018-07-12
一、消费税的纳税义务人
消费税的纳税义务人 |
具体内容 |
规定出处 |
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工业企业自产应税消费品的单位和个人 |
自产销售 |
在生产销售环节纳税。 |
中华人民共和国国务院令(第539号)
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自产自用 |
1.纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税。 |
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2.纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用环节纳税。 |
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非工业企业 |
1.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。 |
国家税务总局公告2012年第47号 |
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2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 |
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委托加工应税消费品 |
委托加工应税消费品由委托方提货时代收代缴(受托方为个体经营者除外)。 |
中华人民共和国国务院令(第539号)
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进口应税消费品 |
凡从境外进口应税消费品的,进口报关单位或个人为消费税的纳税人。 |
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携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员,进口邮递物品的收件人,以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。 |
海关总署令(第47号) |
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批发环节 |
只有卷烟在批发环节加征一道5%的消费税。 |
财税[2009]84号 |
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零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人 |
凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的,以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发上述消费品,不征收消费税。 |
财税[1994]95号
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零售环节销售超豪华小汽车 |
对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。 |
财税〔2016〕129号 |
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其他规定 |
国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 |
中华人民共和国国务院令(第539号) |
二、税率及对应口诀
三、 税种 |
税目 |
税率 |
联想记忆 |
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消费税 (研究化妆成贵重,三车良木高档游) |
一、烟
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1.卷烟 |
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(1)甲类卷烟(生产或进口环节) |
56%加0.003元/支 |
超过70是吾留(56%),不到70三流(36%)烟。 |
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(2)乙类卷烟(生产或进口环节) |
36%加0.003元/支 |
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2.雪茄烟 |
36% |
记忆中是那些大哥大经常抽的,三教九流什么都接触的大哥大,故而理解税率36% |
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3.烟丝 |
30% |
烟丝烟丝,三十三十。谐音,30% |
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4.卷烟批发环节 |
11% |
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二、酒 |
1.白酒 |
20%加0.5元/500克 |
有一个五毛(网上讨厌的五毛)帮领导喝白酒喝一斤喝死的,“冤”啊,这叫2死(20%)。所以一斤白酒征收5毛的定额税(即挂掉一个五毛),简直是2死(20%,既定率20%的征收)。 |
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2.黄酒 |
240元/吨 |
240元每吨的定额税,黄酒便宜而贪杯,很多人相继喝醉,同一酒店先后叫了两次120送医院,两个120就是240. |
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3.啤酒 |
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(1)甲类啤酒 |
250元/吨 |
假啤酒这么难喝我还喝,我就是250;而且我还喝差的,简直是二了又二。 |
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(2)乙类啤酒 |
220元/吨 |
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4.其他酒 |
10% |
可以理解为不常消费,故而国家只按照白酒的20%的一半定率征收,并且不定额征收。 |
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三、高档化妆品 |
15% |
小姑娘15岁就得开始学会用化妆,因为马上就要到二八芳龄。 |
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四、贵重金属及珠宝玉石 |
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 |
5% |
金银钻石恒永远,为了女神吾(5%)破产 |
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2.其他贵重金属和珠宝首饰 |
10% |
这个玩意通常比前者更贵,两个我(10%)都得破产 |
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五、鞭炮、焰火 |
15% |
15%,玩鞭炮焰火的是我(十五) |
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六、成品油 |
1.汽油(无铅汽油) |
1.52元/升 |
航空燃料才(柴)救急(120);死闹容易(溶剂)汽油滑。 |
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2.柴油 |
1.20元/升 |
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3.航空煤油 |
1.20元/升 |
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4.石脑油 |
1.52元/升 |
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5.溶剂油 |
1.52元/升 |
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6.润滑油 |
1.52元/升 |
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7.燃料油 |
1.20元/升 |
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七、摩托车 |
1.气缸容量250ml的 |
3% |
我三十岁的时候居然还骑着摩托车高速飙车,你说是不是250(摩托车很危险,这个年龄还不懂得爱护生命,当然250)。 |
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2.气缸容量250ml以上的 |
10% |
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八、小汽车 |
1.乘用车 |
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(1)气缸容量在1.0L(含1.0)以下的 |
1% |
气缸级别分七级,1为起始4为后 前三(顺序)税率相隔二,前五气缸(顺序)间隔半(间隔0.5升)。 三四(顺序)税率间隔四,四五(顺序)税率间隔三。 三到四升为25,超过四升为四十。 |
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(2)气缸容量在1.0L以上至1.5L(含1.5)的 |
3% |
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(3)气缸容量在1.5L以上至2.0L(含2.0)的 |
5% |
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(4)气缸容量在2.0L以上至2.5L(含2.5)的 |
9% |
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(5)气缸容量在2.5L以上至3.0L(含3.0)的 |
12% |
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(6)气缸容量在3.0L以上至4.0L(含4.0)的 |
25% |
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(7)气缸容量在4.0L以上 |
40% |
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2.中轻型商用客车 |
5% |
钟情二木(林妹妹)乃是吾(5%)。 |
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3.超豪华小汽车(零售环节) |
10% |
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九、高尔夫球及球具 |
10% |
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十、高档手表 |
20% |
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十一、游艇 |
10% |
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十二、木制一次性筷子 |
5% |
钟情二木(林妹妹)乃是吾(5%)。 |
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十三、实木地板 |
5% |
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十四、电池 |
4% |
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十五、涂料 |
4% |
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