- 代开增值税专用发票后果很严重（税务机关代开除外）
- 文号：无阅读：2238发文日期：2018-07-13
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来源：每日一税 发文日期：2018年7月13日
编者按：实务中，纳税人虚开增值税发票，后果很严重，尤其是虚开增值税专用发票，构成虚开增值税发票罪，被税务机关移交司法机关查处，将承担到严厉的刑事责任。现将“代开发票有关事项”与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
昨天，有朋友来电咨询：母公司对外提供劳务并收取货款，由于月开具发票受限且其主管税务机关对发票增量未批，于是要求其全资子公司代开增值税专用发票。问母公司和子公司分别有无税务风险？
显然，要知道母公司和子公司有无税务风险，需要判断是否属于虚开增值税专用发票。
那么，虚开增值税发票如何判断呢？
一、虚开发票的判断标准
《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
根据以上规定，任何单位和个人为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的行为都属于虚开发票。
显然，任何单位和个人虚开的发票如果是增值税专用发票，都属于虚开增值税专用发票。
二、虚开增值税专用发票的判断标准
《最高人民法院印发《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知》（法发[1996]30号） 第一条规定，根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
特别要注意的是：即使业务真实，但如果开具的是数量或者金额不实的增值税专用发票也属于虚开增值税专用发票。
综上所述，代开增值税专用发票后果很严重，税务机关代开除外。
如果还不知道后果有多严重，请出门后转，看2018年7月11日《每日一税》《警钟长鸣||60岁兼职女会计虚开专票2396万被判刑14年，不值当啊！》。
至于本文开头案例所描述的母、子公司有无税务风险，不言而喻了吧。
参考文件：
《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）。
《最高人民法院印发《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知》（法发[1996]30号）。
