- 不得开具增值税专用发票的情形汇总
- 文号：无阅读：1026发文日期：2018-04-16
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来源：小颖言税 作者：严颖 发布时间：2018-04-16
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序号
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不得开具增值税专用发票
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文件依据
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1
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购买方为消费者个人的
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中华人民共和国增值税暂行条例
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2
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不征税项目
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总局公告2016年53号
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3
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销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外（如国有粮食购销企业销售免税农产品可开）
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国税发〔2006〕156号
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4
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实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
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总局公告2014年11号
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5
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出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
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总局公告2012年24号
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6
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纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务
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总局公告2017年11号
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7
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销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的
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国税函〔2009〕090号，财税[2009]9号，财税[2014]57号
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8
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纳税人销售旧货
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国税函〔2009〕90号，财税〔2014〕57号
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9
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零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品
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国税发〔2006〕156号
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10
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单采血浆站销售非临床用人体血液
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国税函〔2009〕
456号，总局公告2014年36号
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提供劳务派遣服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用
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总局公告2016年47号
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12
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提供安全保护服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给安全保护员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用
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总局公告2016年47号，总局公告2016年68号
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金融商品转让
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财税〔2016〕36号附件2
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经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
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财税〔2016〕36号附件2
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选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，向承租方收取的有形动产价款本金。
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财税〔2016〕36号附件2
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试点纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付费用。
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财税〔2016〕36号附件2
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纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
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财税〔2016〕47号
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境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，代为收取并支付给境外单位的考试费；
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总局公告2016年69号
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19
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纳税人提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费；
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总局公告2016年69号
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纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项。
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总局公告2016年69号
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旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（这条是进项税额不能抵扣）
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财税〔2016〕36号附件1
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