来源：郝老师说会计 作者：郝守勇 发布时间：2018-7-13
前 言
财税〔2018〕77号《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，正式扩大小型微利企业所得税优惠政策范围至100万元！
也就是：
符合条件的小型微利企业可以享受：所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。
也就是：
符合条件的小型微利企业，企业所得税实际税负仅仅为10%。
疑问一
问题：
符合条件的小型微利企业，在预缴所得税时能否就可以享受该项优惠？
答复：
在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写主表的附报信息和减免所得税优惠明细表，即可享受减半征税政策。
疑问二
问题：
享受该项优惠的小微企业，是否需要去税局备案？
答复：
无需进行专项备案。
疑问三
问题：
符合条件的小型微利企业，具体是什么条件？
答复：
1、首先有行业要求：从事国家非限制和禁止行业
2、然后有规模要求：
工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
疑问四
问题：
我公司企业所得税实行核定征收，能否享受该项所得税优惠政策？
答复：
只有核定定率征收的企业才允许。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。
政 策
财政部 税务总局
关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
财税〔2018〕77号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下：
一、自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）自2018年1月1日起废止。
四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。
财政部 税务总局
2018年7月11日
