为了规范省内跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布, 国家税务总局公告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）等文件的精神，国家税务总局陕西省税务局制定了《陕西省省内跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予以发布，自2020年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局陕西省税务局
2019年11月11日
陕西省省内跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法
第一条 为了规范省内跨地区（指跨市、县（区），下同）经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称“57号公告”）、《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）等文件的规定，制定本办法。
第二条 在陕西省内注册成立的居民企业设立不具有法人资格分支机构的，按以下情况分别管理：
（一）在省外设立分支机构的，按照57号公告规定执行。
（二）所有分支机构均在省内，并且跨市（指各设区市、杨凌示范区、西咸新区，下同）设立分支机构的企业（以下简称省内跨市汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
（三）所有分支机构和总机构均在同一市内的企业，其企业所得税由总机构汇总缴纳，分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）符合57号公告第二条第二款、第三款规定的企业及其所属分支机构，其企业所得税征收管理不适用本办法。
第三条 省内跨市汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法：
（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
第四条 省内跨市汇总纳税企业总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
二级分支机构，是指省内跨市汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。
第五条 以下省内跨市二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等省内汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）省内汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
第六条 省内跨市汇总纳税企业按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税税款，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，按照比例在总机构和各二级分支机构间分摊，总机构和各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。
总机构、各二级分支机构按以下公式计算分摊税款：
总机构或各二级分支机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×该机构分摊比例
第七条 当年分摊比例按照上年度总机构和各二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素确定企业所得税分摊比例，三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，计算公式如下：
总机构或某二级分支机构分摊比例=（该机构营业收入/总营业收入）×0.35+（该机构职工薪酬/总职工薪酬）×0.35+（该机构资产总额/资产总额）×0.30
参与计算分摊比例的二级分支机构营业收入、职工薪酬及资产总额包括其下属三级及以下分支机构。
按照本办法规定不参与分摊的二级分支机构以及其下属分支机构，其营业收入、职工薪酬及资产总额统一并入总机构，参与计算总机构分摊比例。
第八条 分摊比例按上述方法一经确定，当年不作调整，以下情况除外：
（一）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）省内汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
（三）省内汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
第九条 总机构在预缴及年度纳税申报时，应按本办法规定准确计算总机构及各分支机构分摊税款并填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（以下简称《分配表》），分支机构以总机构申报的《分配表》为依据办理纳税申报。
分支机构未按分摊税款准确申报造成少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果告知总机构所在地主管税务机关。
第十条 省内跨市汇总纳税企业在同一市内存在三个以上(含三个)具有主体生产经营职能的二级分支机构的，可以选择同一市内参与分摊税款的一个或多个二级分支机构进行汇总申报，将其作为本市二级分支机构的纳税主体，按照本办法规定的分摊方法，汇总计算并缴纳其所在市内其他参与分摊的二级分支机构的税款；并将分摊比例计算的明细过程、有关数据及情况说明等资料留存备查。
本市二级分支机构的纳税主体一经确定，一个纳税年度内不得变更。
第十一条 总机构和分支机构所在地主管税务机关可以分别对企业实施纳税评估、税务检查，也可以联合实施纳税评估、税务检查。
（一）总机构所在地主管税务机关发起的纳税评估、税务检查，由总机构将查补企业所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）按照本办法规定计算的分摊比例在总机构和分支机构之间分摊缴纳入库。
（二）分支机构所在地主管税务机关发起的纳税评估、税务检查，查补的企业所得税款，由二级分支机构将查补所得税款的50%在该二级分支机构就地办理缴库，其余50%由总机构缴库。
第十二条 陕西省内跨地区经营建筑企业，其总机构直接管理的跨市设立的项目部，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。建筑企业总机构在同一市内设立的项目部，不再向项目所在地缴纳企业所得税，由总机构统一汇总缴纳。
二级及以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按本办法规定缴纳企业所得税。
第十三条 建筑企业总机构应按照以下方法汇总计算应纳所得税：
（一）建筑企业总机构只设立跨市项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额缴纳企业所得税。
（二）建筑企业总机构只设立二级分支机构的，按照本办法规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
（三）建筑企业总机构既有直接管理的跨市项目部，又有跨市二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照本办法规定计算总、分机构应缴纳的税款。
第十四条 省内跨地区经营汇总纳税企业其他管理事项，按照57号公告及《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）有关规定执行。
第十五条 本办法自2020年1月1日起施行。《陕西省国家税务局 陕西省地方税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（陕国税发〔2010〕117号印发，国家税务总局陕西省税务局公告2018年第1号修改）同时废止。
国家税务总局陕西省税务局
2019年11月11日
关于《印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的解读
